Проценты по долговым обязательствам в рублях

Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам организации регулирует ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Проценты по долговым обязательствам в рублях - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.

Проценты по долговым обязательствам в валюте – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 0,8

Проценты по кредитам и займам, уплачиваемые организацией, включаются во внереализационные расходы в том случае, если они не превышают ставки процентов по аналогичным займам, выданным в том же квартале либо месяце на сопоставимых условиях, более чем на 20%.

Займами, выданными на сопоставимых условиях, считаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на такой же срок в сопоставимой сумме под аналогичные обеспечения.

Порядок определения, какие кредиты и займы будут иметь сопоставимые объемы и аналогичные обеспечения, необходимо отразить в учетной политике.

Если займов на сопоставимых условиях не было или организация решила не сравнивать проценты по проведенной сделке с процентами по займам, выданным на сопоставимых условиях, то проценты включаются в состав расходов в пределах вышеуказанных норм.

Если процентная ставка по заемным средствам в рублях меньше ставки Центробанка РФ, умноженной на 1,8, а по валютным займам (кредитам) - меньше ставки Центробанка РФ, умноженной на коэффициент 0,8, то для целей налогообложения прибыли следует применять фактические ставки по соответствующим договорам. Если же больше, то проценты включают в состав налоговых расходов согласно данным нормативам.

По долговым обязательствам с фиксированной ставкой для нормирования применяется ставка Центробанка РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств. По всем прочим долговым обязательствам применяется ставка Центробанка РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.